Agencia Tributaria (AEAT)

Qué aprobó el Consejo de Ministros

La referencia oficial del Consejo de Ministros del 27 de octubre de 2026 recoge el acuerdo que declara zona afectada gravemente por una emergencia de protección civil a 45 territorios de nueve comunidades autónomas (Andalucía, Castilla y León, Castilla-La Mancha, Cataluña, Comunitat Valenciana, Extremadura, Galicia, Illes Balears y Región de Murcia, según la información publicada), por los incendios, las lluvias y la DANA Adam de septiembre y octubre. El episodio de la DANA Adam, que arrancó el 17 de octubre, dejó siete víctimas mortales, según el balance provisional.

Medidas tributarias

Según la referencia: Hacienda concretará la exención de la cuota del IBI y la reducción de la cuota del IAE; las ayudas por daños personales quedan exentas del IRPF; y se estudia la exención de tasas de la DGT por duplicados de permisos, bajas de vehículos siniestrados y DNI por pérdida o destrucción. Todavía no hay un texto que fije cuantías, requisitos ni plazos de las exenciones del IBI y del IAE.

Ayudas solicitables

Las ayudas pueden pedirse ante la Secretaría General de Protección Civil (Ministerio del Interior) e incluyen daños personales, vivienda y enseres, gastos de corporaciones locales y establecimientos industriales, mercantiles y de servicios. Política Territorial podrá financiar hasta el 50 % de proyectos de entidades locales para reparar infraestructuras municipales.

Qué conviene hacer

Si tu negocio o tu vivienda están en una de las zonas declaradas, documenta los daños con fotos, facturas y el informe del seguro antes de reparar, conserva todos los justificantes y consulta tu ayuntamiento y la sede de Protección Civil para ver si tu municipio está incluido. No des por aplicadas las exenciones del IBI y del IAE hasta que se publique la norma que las concrete.

Lo que vence en noviembre según la Agencia Tributaria

El calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria fija estas fechas para noviembre de 2026. Recuerda que la presentación con domiciliación bancaria termina unos días antes que la presentación normal.

Segundo plazo de la renta (modelo 102)

Quienes fraccionaron el pago de la renta y domiciliaron el primer plazo pueden modificar el IBAN o confirmar el cargo hasta el 2 de noviembre; el plazo de presentación llega hasta el 5 de noviembre.

Obligaciones mensuales

Los modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230, 430, 560, 566, 573, 581 y 592 (periodicidad mensual) se presentan del 1 al 20 de noviembre, con domiciliación del 1 al 17. Los modelos 303 y 353 mensuales (IVA para quienes lo presentan cada mes, como los inscritos en el REDEME) se presentan del 1 al 30 de noviembre, con domiciliación del 1 al 25.

Ojo a lo que vence esta semana

Los modelos 303 y 353 mensuales de octubre se presentan hasta el 30 de octubre (domiciliación hasta el 27). El trimestral del tercer trimestre (130, 303, 111, 115) cerró el 20 de octubre; el siguiente, el del cuarto trimestre, llegará en enero.

Qué conviene hacer

Marca en tu agenda el 20 y el 30 de noviembre, comprueba que tu cuenta tiene saldo antes del límite de domiciliación y consulta tu obligación concreta de periodicidad en tu censo (modelo 036/037) o con tu asesor: no todos los autónomos presentan modelos mensuales.

Qué ha cambiado en el IVA

El Real Decreto-ley 29/2026, de 6 de octubre (BOE del 7 de octubre) modifica la Ley del IVA. Según la sede de la Agencia Tributaria, estas medidas se aplican desde el 1 de diciembre de 2026.

Alquileres de corta duración

Los arrendamientos de apartamentos o viviendas amueblados dejan de estar exentos cuando se cumplen a la vez dos condiciones: una estancia no superior a treinta noches y que el alojamiento sea distinto de la vivienda habitual del arrendador. Pasan a tributar al tipo reducido del 10 %.

Obras de renovación y reparación

Se aplica el 10 % a las obras en viviendas destinadas al arrendamiento habitual, sea cual sea la condición del arrendador, si la vivienda tiene al menos dos años de antigüedad y los materiales aportados no superan el 40 % de la base imponible. Además, el pago debe hacerse por medios bancarios (tarjeta, transferencia, cheque nominativo o ingreso en cuenta). Este requisito es nuevo y también se aplica a obras en viviendas de uso particular.

Viviendas protegidas

Se incluye expresamente en el tipo superreducido del 4 % la entrega por promotores de viviendas protegidas con calificación permanente o indefinida, con garajes y anexos (máximo dos plazas).

Qué conviene hacer

Si alquilas pisos por temporadas cortas, revisa antes de diciembre cómo repercutirás el IVA en tus precios, qué software de facturación usas y cómo documentar que la vivienda no es tu habitual. Si encargas o ejecutas reformas, guarda siempre el justificante bancario y el desglose de materiales. Al ser un decreto-ley, debe ser convalidado por el Congreso; consulta con tu asesor antes de aplicarlo.

El reloj de la factura electrónica ya corre

La Orden HAC/1028/2026, de 2 de octubre, publicada en el BOE del 5 de octubre, regula la Solución Pública de Facturación Electrónica y desarrolla el Real Decreto 238/2026, que hace obligatoria la factura electrónica entre empresarios y profesionales. Entró en vigor el 6 de octubre de 2026 y desde esa fecha se cuentan los plazos, según informa la sede de la Agencia Tributaria.

Calendario según el tipo de obligado

Con más de 8 millones de euros de volumen de operaciones: obligación de emitir, enviar y recibir facturas electrónicas a los 12 meses (6 de octubre de 2027). Para el resto de empresarios y profesionales, a los 24 meses (6 de octubre de 2028). Las personas jurídicas de hasta 8 millones de euros deberán además informar del estado de las facturas y de los pagos en esa fecha, y las personas físicas y entidades en atribución de rentas —es decir, el autónomo persona física— lo harán a los 36 meses (6 de octubre de 2029).

Qué cambia respecto a Verifactu

Son obligaciones distintas: Verifactu afecta al software que genera los registros de facturación; la factura electrónica regula el formato y el intercambio de las facturas. Hacienda ha anunciado alinear los calendarios aplazando Verifactu a octubre de 2028, pero a la fecha de redacción no hemos encontrado la norma que lo formalice, así que conviene no darlo por aprobado.

Qué conviene hacer

Si facturas a otras empresas o profesionales, empieza a preguntar a tu proveedor de software si emite en formato estructurado y si se conectará con la solución pública o con una plataforma privada. Trabajar con tiempo evita comprar a última hora, pero no hace falta invertir ya: a un autónomo persona física le quedan casi dos años para emitir y recibir. Consulta la página de la Solución Pública en la sede de la AEAT.

Un aplazamiento anunciado, no aprobado

El 5 de octubre de 2026 el Ministerio de Hacienda y la Agencia Tributaria comunicaron la propuesta de aplazar la obligación de los sistemas informáticos de facturación (Verifactu) hasta octubre de 2028. Sin embargo, a 19 de octubre la medida no está publicada en el BOE: según las organizaciones de autónomos, depende de un real decreto-ley que aún no se ha aprobado. Mientras no se publique, no tiene fuerza legal.

Las fechas que siguen vigentes

El calendario legal actual establece el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto de empresarios y profesionales, incluidos los autónomos personas físicas.

No confundir Verifactu con la factura electrónica

Hacienda quiere alinear el calendario de Verifactu con el de la factura electrónica obligatoria para empresas y profesionales con facturación de hasta 8 millones de euros. Son obligaciones distintas: Verifactu garantiza la integridad y trazabilidad de los registros de facturación del software; la factura electrónica regula el intercambio de facturas. Ambas pueden exigir cambios técnicos.

Qué conviene hacer mientras tanto

Trata 2028 como un anuncio, no como una fecha confirmada. Pregunta a tu proveedor de software si su programa ya cumple y en qué fecha, evita inversiones urgentes sin necesidad y vuelve a consultar el BOE y la sede de la AEAT antes de decidir. Si el aplazamiento no llega a publicarse a tiempo, las fechas de 2027 se aplicarían tal cual.

Una solicitud que solo se puede hacer en octubre

Según la sede electrónica de la Agencia Tributaria, la solicitud de inclusión en el sistema de cuenta corriente tributaria (CCT) debe presentarse en el mes de octubre del año natural anterior a aquel en el que deba surtir efectos. Para estar incluido en 2027, el plazo es, por tanto, octubre de 2026. El día 31 cae en sábado y algunos calendarios trasladan el plazo al lunes 2 de noviembre, pero lo prudente es presentarla antes del viernes 30 de octubre.

Qué es y qué permite

La CCT es un sistema que permite compensar deudas y créditos tributarios entre sí, en lugar de ingresar y pedir devoluciones por separado. Con carácter general su duración es indefinida: se mantiene hasta que el obligado tributario renuncie expresamente —algo que puede comunicarse en cualquier momento— o la Administración la revoque.

Quién puede acogerse y qué suele exigirse

Está pensada para contribuyentes con actividades empresariales o profesionales que mantienen flujos constantes de pagos y cobros con la Administración, y afecta a IRPF, Impuesto sobre Sociedades, IRNR (con establecimiento permanente) e IVA. Entre las condiciones que recoge la normativa figuran estar al corriente de las declaraciones, no tener deudas en periodo ejecutivo salvo que estén aplazadas o suspendidas y que los créditos reconocidos el año anterior alcancen al menos el 40 % de las deudas devengadas en el mismo periodo. Conviene contrastar estos requisitos con un asesor antes de solicitarla.

Cómo se presenta y qué esperar

La solicitud se realiza con el modelo "Solicitud de inclusión/comunicación de renuncia al sistema de cuenta corriente en materia tributaria", aprobado por la Orden HFP/1032/2021, y su presentación es obligatoriamente electrónica a través de la sede de la AEAT. El plazo de resolución es de tres meses. Antes de pedirla, compruebe si su actividad genera créditos con regularidad (IVA a devolver, retenciones soportadas): si no es el caso, la CCT puede aportar poco.

Un caso que empezó como una recalificación de Hacienda

El Tribunal Supremo ha resuelto el caso de un profesional, socio y administrador de su propia sociedad, que declaraba sus ingresos como rendimientos de actividades económicas y aplicaba los gastos correspondientes. La Agencia Tributaria recalificó esos ingresos como rendimientos del trabajo, con el argumento de que el profesional no estaba dado de alta en el RETA, lo que según Hacienda le impedía deducir gastos.

Lo que dice la Ley del IRPF, según el Supremo

El Alto Tribunal recuerda que el artículo 27.1 de la Ley del IRPF exige estar "obligado por ley" a encuadrarse en el régimen correspondiente, no haber tramitado un alta efectiva ni haber pagado las cuotas. Si el contribuyente cumple los requisitos legales que le obligarían a estar en el RETA —en este caso, control efectivo de la sociedad y ejercicio real de la actividad profesional—, sus ingresos se califican como actividad económica con independencia de sus trámites ante la Seguridad Social.

Dos planos que no se condicionan entre sí

La doctrina separa con claridad dos ámbitos: el incumplimiento de la obligación de alta en la Seguridad Social tiene sus propias consecuencias —reclamación de cuotas atrasadas y posibles sanciones—, pero no condiciona automáticamente la tributación en el IRPF ni elimina el derecho a deducir los gastos necesarios para la actividad, siempre que estos estén justificados y correlacionados con los ingresos declarados.

Lo que esta sentencia no resuelve

La doctrina se enmarca en el caso de quien está legalmente obligado a darse de alta en el RETA y no lo hizo, no en quien nunca ha tenido esa obligación. No exime, por tanto, de regularizar la situación ante la Seguridad Social: lo prudente, ante una situación similar, sigue siendo ponerse al día con el alta cuanto antes y conservar toda la documentación que acredite el carácter real y necesario de los gastos deducidos, de cara a una eventual comprobación de Hacienda.

Decisiones que se toman en diciembre pero atan varios ejercicios

Aunque el calendario fiscal de octubre concentra la atención en los modelos trimestrales, la Agencia Tributaria recuerda que antes del 31 de diciembre de 2026 vencen plazos de renuncia y opción a regímenes fiscales que determinarán cómo tributa cada autónomo en 2027, y que conviene empezar a valorar ya con los datos reales del ejercicio, no a última hora de diciembre.

Módulos y estimación directa simplificada

El autónomo que tributa por estimación objetiva (módulos) y quiera pasar a estimación directa para 2027, o el que está en estimación directa simplificada y prefiere la normal, debe presentar la renuncia antes de que termine el año. La decisión no es trivial: una vez ejercida, la renuncia obliga a tributar por el nuevo régimen durante un mínimo de tres años, salvo que vuelvan a darse las circunstancias que permitan el cambio.

El criterio de caja en el IVA, otra opción con fecha límite

Quienes facturan con cobros aplazados pueden optar o renunciar al régimen especial del criterio de caja (RECC), que traslada el devengo del IVA al momento del cobro efectivo en lugar de al de la emisión de la factura. La opción o renuncia también debe formalizarse antes del 31 de diciembre para que surta efecto el ejercicio siguiente, y vincula al contribuyente durante los años siguientes salvo que vuelva a ejercer la renuncia en plazo.

Por qué conviene decidir con los datos de 2026, no a ciegas

Al tratarse de decisiones que condicionan varios ejercicios, la recomendación práctica es proyectar el volumen de ingresos y gastos previsto para 2027 con los datos ya consolidados de 2026, en lugar de dejar la renuncia para los últimos días de diciembre. Un cambio de régimen mal calculado puede traducirse en una factura fiscal superior durante los próximos ejercicios, precisamente por el carácter vinculante de estas decisiones.

Decisiones que se toman en diciembre pero atan varios ejercicios

Aunque el calendario fiscal de octubre concentra la atención en los modelos trimestrales, la Agencia Tributaria recuerda que antes del 31 de diciembre de 2026 vencen plazos de renuncia y opción a regímenes fiscales que determinarán cómo tributa cada autónomo en 2027, y que conviene empezar a valorar ya con los datos reales del ejercicio, no a última hora de diciembre.

Módulos y estimación directa simplificada

El autónomo que tributa por estimación objetiva (módulos) y quiera pasar a estimación directa para 2027, o el que está en estimación directa simplificada y prefiere la normal, debe presentar la renuncia antes de que termine el año. La decisión no es trivial: una vez ejercida, la renuncia obliga a tributar por el nuevo régimen durante un mínimo de tres años, salvo que vuelvan a darse las circunstancias que permitan el cambio.

El criterio de caja en el IVA, otra opción con fecha límite

Quienes facturan con cobros aplazados pueden optar o renunciar al régimen especial del criterio de caja (RECC), que traslada el devengo del IVA al momento del cobro efectivo en lugar de al de la emisión de la factura. La opción o renuncia también debe formalizarse antes del 31 de diciembre para que surta efecto el ejercicio siguiente, y vincula al contribuyente durante los años siguientes salvo que vuelva a ejercer la renuncia en plazo.

Por qué conviene decidir con los datos de 2026, no a ciegas

Al tratarse de decisiones que condicionan varios ejercicios, la recomendación práctica es proyectar el volumen de ingresos y gastos previsto para 2027 con los datos ya consolidados de 2026, en lugar de dejar la renuncia para los últimos días de diciembre. Un cambio de régimen mal calculado puede traducirse en una factura fiscal superior durante los próximos ejercicios, precisamente por el carácter vinculante de estas decisiones.

Un plan publicado en el BOE que marca las prioridades del año

La Agencia Tributaria tiene en vigor durante todo 2026 las directrices de su Plan Anual de Control Tributario y Aduanero, aprobadas mediante resolución publicada en el Boletín Oficial del Estado. El documento fija, área por área, dónde va a concentrar sus inspecciones y comprobaciones a lo largo del ejercicio, y tres frentes afectan de forma directa a los autónomos: el uso de efectivo, la economía digital y los alquileres turísticos.

Negocios que no admiten tarjeta, bajo lupa

La Agencia ha anunciado que intensificará las inspecciones sobre establecimientos que no admitan pagos con medios bancarios o hagan un uso intensivo de efectivo, en particular los que rechazan directamente el pago con tarjeta. El objetivo declarado es identificar actividades económicas fingidas y detectar economía sumergida en los sectores donde este patrón es más habitual.

Creadores de contenido y plataformas digitales

El plan refuerza también la supervisión sobre influencers y negocios que operan a través de redes sociales, así como sobre contribuyentes que declaran estar establecidos en otro país de la UE sin tener allí una presencia real, y sobre el uso de neobancos para ocultar rentas. Cualquier autónomo que facture a través de patrocinios, afiliación o venta de contenido digital entra dentro de este foco prioritario.

Pisos turísticos no declarados, otra prioridad explícita

La Agencia intensificará las comprobaciones sobre arrendamientos de inmuebles residenciales para uso turístico que no hayan sido declarados, especialmente los gestionados a través de plataformas digitales. Para el autónomo que complementa sus ingresos con un alquiler de este tipo, declarar correctamente esos rendimientos —y no solo la actividad profesional principal— es, según el propio plan, uno de los puntos que Hacienda va a cruzar con más atención este año.